Talrijke ondernemers zetten waardebonnen, vouchers en kortingsacties in om hun producten en diensten te promoten. Dit is een effectieve strategie om zowel de verkoop als het klantenbestand uit te breiden. Echter, de regelgeving omtrent btw kan ingewikkeld zijn. Het is belangrijk om te bepalen of het gaat om een voucher voor éénmalig of meervoudig gebruik. Afhankelijk daarvan varieert de verschuldigde btw.
Wat is een voucher?
In de Europese Unie zijn de regels omtrent vouchers uniform. Maar laten we definiëren wat een voucher precies is. Een voucher kan elke vorm aannemen, zoals een papieren bon of een kaart met daarop een (digitaal) tegoed. Dit tegoed kan worden gebruikt om een product of dienst te verkrijgen zonder dat er extra betaald hoeft te worden. Met andere woorden, een voucher staat gelijk aan een specifiek product of dienst. Als er een extra betaling vereist is, dan kwalificeert het niet langer als een voucher. Echter, als er een optie is om bij te betalen voor een hoger geprijsd product of dienst, blijft het een voucher. Bovendien moet duidelijk zijn bij welke leverancier of dienstverlener de voucher ingeleverd kan worden.
Er zijn twee soorten vouchers:
- Een Single Purpose Voucher (SPV): in te wisselen voor enkelvoudig gebruik;
- Een Multi Purpose Voucher (MPV): in te wisselen voor meervoudig gebruik.
Een Single Purpose Voucher (SPV):
Een Single Purpose Voucher (SPV) is gedefinieerd als een voucher waarbij op het moment van uitgifte al duidelijk is voor welke specifieke goederen of diensten deze ingewisseld kan worden, inclusief het van toepassing zijnde btw-tarief of eventuele vrijstelling.
Voor een SPV geldt dat de btw afgedragen moet worden op het moment van verkoop of uitgifte, evenals bij elke doorverkoop. De btw wordt als volgt berekend:
- 9/109 x verkoopprijs bij een laag belaste prestatie;
- 21/121 x verkoopprijs bij een hoog belaste prestatie.
Voorbeelden van enkelvoudig gebruik:
- A geeft een cadeaubon uit voor een sieradenset (21% btw) van € 50. Btw 21/121 (x) € 50 = € 8,67.
- B geeft een bon (9% btw) uit van € 10. Btw is 9/109 (x) € 10 = € 0,82.
-C geeft een bon (9% btw) voor willekeurig artikel van € 11. Btw is 9/109 x € 11 = € 0,91.
Deze waardebonnen kunnen worden ingewisseld bij een selecte groep ondernemers. De voucher vertegenwoordigt een product of dienst waarvan het btw-tarief vaststaat. Bij uitgifte en/of doorverkoop is er dus een btw-verplichting, zelfs als de uiteindelijke levering of dienst nog niet heeft plaatsgevonden. De omzet van deze bonnen wordt direct meegenomen in de btw-heffing. Bij doorverkoop via verschillende partijen is de marge (verkoopprijs minus inkoopprijs) btw-plichtig. Deze belaste doorverkoop kan voordelig zijn voor het recht op btw-aftrek, wat de verkoop van dergelijke vouchers aantrekkelijk maakt, vooral voor ondernemers die ook vrijgestelde diensten aanbieden, zoals in de sport-, sociale, culturele, onderwijs-, medische, financiële en verhuursector.
Een Multi Purpose Voucher (MPV)
Een Multi Purpose Voucher (MPV) is een voucher waarbij op het moment van uitgifte of verkoop niet vaststaat voor welke specifieke goederen of diensten met een btw-tarief van 9% of 21% deze ingewisseld kan worden. De btw wordt pas berekend bij het inwisselen van de voucher.
Voorbeelden van meervoudig gebruik:
• A biedt een cadeaubon aan die ingewisseld kan worden voor een sieradenset met 21% btw óf een andere verkoop met 9% btw, beide ter waarde van €25.
• B verkoopt een bon van €25 die besteed kan worden bij grote winkelketens.
• C biedt een bon aan van €20 die gebruikt kan worden voor een sieraad of horloge, met een btw-tarief van 9% of 21%.
Bij uitgifte of verkoop is het nog onbekend voor welk product of dienst de bon uiteindelijk wordt ingewisseld. De btw wordt daarom pas berekend bij het inleveren van de bon. Dit houdt in dat u als ondernemer btw verschuldigd bent bij het inleveren van de bon, niet bij de uitgifte ervan. Met een MPV kunt u de btw-heffing uitstellen, wat financieel voordelig kan zijn als de bon niet wordt ingewisseld, terwijl u het bedrag inclusief btw al heeft ontvangen.
Belangrijk om te onthouden:
Het is essentieel om te weten wanneer u btw moet afdragen. Een verkeerde behandeling van de btw kan leiden tot dubbele betaling of overbetaling van btw (met mogelijke naheffingen van de Belastingdienst, zelfs als er al btw is betaald), of tot naheffingen met boetes als er bij uitgifte geen btw is afgedragen. Ook bij het gratis verstrekken van vouchers kan btw verschuldigd zijn, gebaseerd op de (aankoop)waarde van het onderliggende product.